新个税法通过后年终奖个人所得税怎么算?

2018年8月31日，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过：

①个税“起征点”确定为每月5000元;

②减税向中低收入倾斜，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变;

③住房、子女教育、赡养老人等多项支出可抵税。

新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新“起征点”和税率。

一、税率表升级后的三大看点

新的税率表公布后，除了大部分媒体关注到的级距和税率变化外，小编要特别提醒大家：

①原税率表仅适用于“工资、薪金所得”，现已升级为“综合所得”，即个人的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”将不再分别计征，而是在“综合所得”一个税目下合并计征。

②原税率表按照月度划分级距，现已升级为按年度所得划分。

③首次设置了专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。

二、年终奖的个税优惠政策或将取消

平常12个月的工资薪金的计税方式是每个月的所得扣除起征点3500元和专项扣除(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等)，按照超额累进的方式找到税率计算。

什么叫超额累进?简便方法划重点!

本月个人所得税=(本月收入额-3500-专项扣除)× 适用税率-速算扣除数

例如：张三月收入10000元，社会保险和住房公积金等合计2250元。那么街街这个月的个人所得税是：

第一步：10000-3500-2250=4250

第二步：根据4250元，找到第二档税率10%和速算扣除数105

第三步：计算得到4250×10%-105=320

问题来了!年终奖金额较大，如果按照这个计算方法来算，岂不是要交很大一笔税款嘛!!!所以一直以来，年终奖的个人所得税有一个优惠计税政策：年终奖作为单独1个月工工资，先除以12，再按照商数确定适用税率和速算扣除数。经过这样的操作，实际降低了年终奖缴纳的个人所得税。

新的税率表公布以后，前面提到的一大看点：按照年度所得计算。由于新个税法将以“综合所得”计税，因此在累进计税时，年终奖的优惠计税政策或将被取消！(个税法正式实施中有待税务部门明确年终奖缴税方式)年终奖在新个税法下，将与平时的收入一起计入年所得，不再单独计算。

若年终奖的优惠计税政策被取消，对有年终奖的人来说，税改的减税力度都会相应减弱，年终奖越高，减税效果可能会打折。

年终奖优惠计税算法被取消情况下：

(一)如果你年薪25万，税负是增还是减?

☞计算假设：

杭州的社会保险和住房公积金比例：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%

2018年杭州市单位在职职工社保缴费基数上限为15274.74元

暂不考虑新个税法中的专项附加扣除

25万元年薪，平时发60%，年终奖发40%

☞2018年个人所得税法调整前：

平时每月所得=250000×60%÷12=12500

扣除项合计=3500+15274.74×(8%+2%+0.5%+12%)=6936.82

每月税额=(12500-6936.82)×20%-555=557.64

12个月的税额=557.64×12=6691.63

年终奖的税额=250000×40%×20%-555=19445

个人所得税合计=6691.63+19445=26136.63

税负率=26136.63÷250000=10.45%

☞2018年个人所得税法调整后：

年扣除项合计 = 60000+15274.74×(8%+2%+0.5%+12%)×12=101241.80

年应纳税所得税=250000-101241.80=148758.20

个人所得税合计 = 36000×3%+(144000-36000)×10%+(148758.20-144000)×20%

=12831.64 (这一步用了超额累进的算法)

税负率=12831.64÷250000=5.13%

算下来，如果是25万的年薪，税负率从10.45%降低到了5.13%。

为了看到不同年薪的变化程度和年终奖比例带来的影响，我们还做了多个数据的计算。

(二)100万年薪是条分界

年薪25万、50万、75万、100万和150万五种年薪，在三种年终奖发放比例下的税负情况变化，详见下表(具体年终奖正常有待税务部门明确)：

通过表中数据，可以明显发现：

① 100万年薪以下的人税负明显是下降的，而且年薪越低的人下降程度越高。

② 年终奖的发放比例不再影响个人所得税的税负。

③ 100年年薪以上的人税负有一定程度的提高。

来源：个税网 http://www.geshuiwang.cn/view/20180914/09140538124.html